【文字版】资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”

国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者"‌反向开票‌"有关事项的公告（国家税务总局公告 2024 年第 5 号）自‌2024 年 4 月 29 日‌起正式实施，允许符合条件的资源回收企业向自然人报废产品出售者开具发票 。‌‌

一、政策适用对象与条件

1. ‌自然人出售者范围‌：指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品的自然人，连续不超过 12 个月"反向开票"累计销售额不超过‌500 万元‌（不含增值税）。‌‌
2. ‌资源回收企业条件‌：实行"反向开票"的企业应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务 ：‌‌
• ‌危险废物收集企业‌：取得危险废物经营许可证。
• ‌报废机动车回收企业‌：取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。
• ‌其他资源回收企业‌：完成经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。
3. ‌销售额限制‌：自然人销售报废产品连续 12 个月"反向开票"累计销售额超过 500 万元的，资源回收企业不得再向其"反向开票"，应引导其依法办理经营主体登记 。‌‌

二、开票流程与税务管理

1. ‌申请流程‌：资源回收企业需要"反向开票"的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业"反向开票"申请表》{text="《资源回收企业"反向开票"申请表》"}，并提供相应资质证明材料 。‌‌
2. ‌开票方式‌：通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注"‌报废产品收购‌"字样的发票 。‌‌
3. ‌发票类型‌：
• 适用增值税‌简易计税方法‌的：可反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票。
• 适用增值税‌一般计税方法‌的：可反向开具增值税专用发票和普通发票。‌‌‌
4. ‌税费代办‌：资源回收企业向出售者"反向开票"时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》和《代办税费明细报告表》。‌

 三、税收优惠与合规要求

1. ‌优惠政策‌：出售者通过"反向开票"销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额‌10 万元以下免征增值税‌和 3% 征收率减按 1% 计算缴纳增值税等税费优惠政策 。‌‌‌
2. ‌个人所得税‌：出售者通过"反向开票"销售报废产品，按照销售额的‌0.5%‌ 预缴经营所得个人所得税，在"反向开票"的次年 3 月 31 日前自行办理经营所得汇算清缴 。‌‌
3. ‌资料保存‌：实行"反向开票"的资源回收企业应当保存能证明业务真实性的材料，包括收购合同或协议、运输发票或凭证、货物过磅单、转账支付记录等，并建立收购台账 。‌‌
4. ‌违规处理‌：一经发现资源回收企业提交虚假资料骗取"反向开票"资格或资源回收业务虚假的，税务机关取消其"反向开票"资格，并依法追究责任 。‌